同一嬰幼兒，父母在填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除時，雙方填報(bào)的扣除比例合計(jì)超過100%。

問題糾正：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

同一子女，父母在填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除時，雙方填報(bào)的扣除比例合計(jì)超過100%。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

子女畢業(yè)后不再接受全日制學(xué)歷教育，未錄入子女教育終止時間，繼續(xù)享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。

問題糾正：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月，可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。全日制學(xué)歷教育結(jié)束后，不得繼續(xù)享受。

贍養(yǎng)年滿60周歲的父母，贍養(yǎng)人為非獨(dú)生子女，卻按獨(dú)生子女填報(bào)，或同一老人名下的扣除金額總額超過3000元。

問題糾正：納稅人為非獨(dú)生子女的，每人每月扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過1500元，兄弟姐妹合計(jì)不超過3000元。

一個納稅年度內(nèi)，如納稅人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照獨(dú)生子女3000元/月的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時，被贍養(yǎng)人填報(bào)了岳父、岳母（公公、婆婆）；或因父母未滿60周歲，填報(bào)了祖父母、外祖父母信息。

問題糾正：被贍養(yǎng)人是指納稅人年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。子女健在的祖父母或外祖父母不符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除條件，配偶的父母也不符合贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除條件。

取得非政策范圍內(nèi)的證書，比如阿里云Apsara Clouder云計(jì)算專項(xiàng)技能認(rèn)證證書、西式面點(diǎn)師證書、保育員營養(yǎng)師證書、茶藝師證書等，填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

問題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》。您可以通過“國務(wù)院客戶端”小程序，搜索“國家職業(yè)資格目錄”查詢，同時，證書中列明的批準(zhǔn)日期應(yīng)在享受扣除的納稅年度內(nèi)。在此目錄范圍外的職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，不在扣除范圍內(nèi)。

取得國外頒發(fā)的技能證書，填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

問題糾正：納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，可以按規(guī)定享受扣除。對于納稅人在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

取得注冊會計(jì)師專業(yè)階段合格證，填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

問題糾正：取得注冊會計(jì)師職業(yè)資格證書后才能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，僅取得注冊會計(jì)師專業(yè)階段合格證不可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

取得職業(yè)資格證書，后續(xù)年度進(jìn)行培訓(xùn)或考試仍填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

問題糾正：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育享受扣除時間為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。取得注冊會計(jì)師、教師資格、醫(yī)生資格、護(hù)士執(zhí)業(yè)資格、注冊建筑師、會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格等專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格，后續(xù)年度發(fā)生的進(jìn)修、學(xué)習(xí)及年審等均不屬于繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除范圍。

大病醫(yī)療可扣除金額錯誤填寫為醫(yī)藥費(fèi)用結(jié)算單的總金額，沒有按規(guī)定填寫醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付金額。

問題糾正：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，可在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

納稅人可通過手機(jī)下載“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，注冊后通過首頁的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療可扣除金額。

婚后購買住房，夫妻雙方均按100%享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除或夫妻雙方各按50%享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除（即在“是否婚前各自首套貸款且婚后分別扣除50%”選擇項(xiàng)，選擇“是”）。

問題糾正：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，另一方不能扣除。

只有夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，才可以在婚后由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，或選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

第一套住房已按規(guī)定享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，出售后再次購買住房，發(fā)生的住房貸款利息支出繼續(xù)填報(bào)享受。

問題糾正：納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，只要納稅人申報(bào)扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的信息系統(tǒng)中就存有扣除住房貸款利息的記錄，納稅人不得再就其他房屋享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。

夫妻雙方一方填報(bào)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，另一方填報(bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除。

問題糾正：納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
1.納稅人在主要工作城市有自有住房，即使有住房租金支出，也不可以填報(bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除。
2.納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出可按標(biāo)準(zhǔn)扣除；若納稅人在主要工作城市之外有自有住房且符合首套住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除享受條件，可選擇填報(bào)住房貸款利息或住房租金專項(xiàng)附加扣除。

注意：納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

夫妻雙方主要工作城市相同，但雙方均填列住房租金專項(xiàng)附加扣除。

問題糾正：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。夫妻雙方在主要工作城市都沒有自有住房的情況下，如果主要工作城市相同，只能由一方（承租人）扣除；如果主要工作城市不同，才可以分別由承租人扣除。

發(fā)現(xiàn)已申報(bào)專項(xiàng)附加扣除有誤，大家可以登錄個人所得稅App，點(diǎn)擊【辦稅】一【扣除填報(bào)】一【專項(xiàng)附加扣除修改和作廢】，選擇對應(yīng)年度，進(jìn)入詳情頁進(jìn)行修改或作廢。
操作方法如下：


01修改或作廢專項(xiàng)附加扣除
以嬰幼兒子女的相關(guān)支出項(xiàng)目扣除為例：
1.假如修改為各扣50%
夫妻雙方分別在“個人所得稅App”【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】填報(bào)記錄詳情頁面，點(diǎn)擊【修改】一【修改設(shè)置扣除比例】，將100%扣除比例修改為50%。
2.假如修改為由一方扣除100%
扣除的一方無需修改，另一方作廢個人所得稅App中【3歲以下嬰幼兒照護(hù)】填報(bào)信息。

02更正年度匯算申報(bào)
完成專項(xiàng)附加扣除的修改或作廢后，系統(tǒng)會彈出更正年度匯算的提示，點(diǎn)擊【去查看】，進(jìn)入“申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）”界面，點(diǎn)擊選擇對應(yīng)年度，進(jìn)入“申報(bào)記錄詳情”界面，點(diǎn)擊【更正】并完成對應(yīng)年度匯算更正申報(bào)。
⚠️納稅人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。
納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除；以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

來源 | 中國會計(jì)報(bào) 浙工之家 湖北省總工會

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